Yatırım teşviklerinden vergi indirimi
3 Temmuz Perşembe günkü EKONOMİ gazetesinde yayınlanan “Yatırımlarda Devlet Yardımlarında Son Düzenlemeler” başlıklı yazımızda; 30/5/2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar” ve bu kararın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirleyen ve 21 Haziran 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 2025/1 sayılı Tebliğ ile yapılan son düzenlemeler ele alınmış ve bu düzenlemelerin genel esasları ile yatırımlar için öngörülen desteklerden biri olan “faiz ve kar payı desteği” açıklanmıştı.
Bugünkü yazımızda ise, yatırımlara sağlanacak diğer bir destek olan “vergi indirimi” konusundaki son düzenlemeler açıklanmaya çalışılacaktır.
Bilindiği üzere; Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamında, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara, ilgili teşvik belgesinde yer alan yatırıma katkı ve vergi indirim oranları dikkate alınarak yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren, yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulanabilmektedir. Ayrıca, bu mükelleflerin yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımları dolayısıyla yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde ettikleri kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanması da mümkün bulunmaktadır. Bu maddedeki indirimli vergi oranı uygulamasından gelir vergisi mükellefleri de yararlanabilmektedirler.
Yatırıma katkı tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarını, bu tutarın yapılan toplam yatırım tutarına bölünmesi suretiyle bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade etmektedir. Bu çerçevede toplam yatırıma katkı tutarı ve indirimli kurumlar vergisi oranı aşağıdaki fomüllere göre belirlenmektedir:
Toplam yatırıma katkı tutarı = Toplam yatırım harcaması x Yatırıma katkı oranı
İndirimli kurumlar vergisi oranı = [KV oranı - (KV oranı x Vergi indirim oranı)]
Yeni karar uyarınca, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi kapsamında uygulanan indirimli kurumlar vergisi desteğinde önemli değişiklikler yapılmıştır. Ancak, 9903 sayılı kararın yürürlüğe girdiği tarihten önceki kararlara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri ile ilgili uygulamalara, o teşvik belgesinin dayandığı karar ve ilgili diğer kararlar çerçevesinde devam olunacaktır. Dolayısıyla, aşağıda belirtilecek vergi indirim oranları da bu kararın yürürlüğe girdiği 30 Mayıs 2025 tarihinden sonra müracaat edilecek yeni Teşvik Belgeleri için uygulanacaktır.
Yeni sistemde yatırıma katkı oranları ve vergi indirim oranı aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
Karara göre;
- Teknoloji Hamlesi Programı kapsamında yatırıma katkı oranı %50,
- Yerel Kalkınma Hamlesi Programı kapsamında %50,
- Stratejik Hamle Programı kapsamında %40,
- Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında %30,
- Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında ise %20
olarak belirlenmiştir.
Yukarıda belirtilen tüm programlar ve teşvik sistemlerinde vergi indirim oranı ise %60 olarak tespit edilmiştir.
Ayrıca, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanabilecek yatırıma katkı tutarının üst sınırı da %50 olarak belirlenmiştir. Başka bir deyişle; yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanabilecek yatırıma katkı tutarının üst sınırı daha önce %80 iken, bu Karar sonrası düzenlenecek Teşvik Belgeleri kapsamındaki yatırımlar için bu üst sınır %50 olarak uygulanacaktır.
Yukarıda belirtilen, bu karar kapsamında yeni alınacak teşvik belgeleri için uygulanacak yatırıma katkı oranları ve vergi indirim oranları topluca aşağıdaki Tabloda da gösterilmiştir:
Program / Sistem | Yatırıma Katkı Oranı | Vergi İndirim Oranı |
Teknoloji Hamlesi Programı | 50% | 60% |
Yerel Kalkınma Hamlesi Programı | 50% | 60% |
Stratejik Hamle Programı | 40% | 60% |
Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi | 30% | 60% |
Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi | 20% | 60% |
Değerli ekonomim.com okurları,
ekonomim.com ekibi olarak Türkiye'de ve dünyada yaşanan, haber değeri taşıyan gelişmeleri sizlere en hızlı, tarafsız ve kapsamlı şekilde sunmak için çalışıyoruz. Bu süreçte sunduğumuz haberlerle ilgili eleştiri, görüş ve yorumlarınız bizim için çok değerli. Ancak, karşılıklı saygı ve hukuka uygunluk çerçevesinde, daha sağlıklı bir tartışma ortamı oluşturmak adına yorum platformumuzda uyguladığımız bazı kurallarımız bulunmaktadır.
Sayfamızda Türkiye Cumhuriyeti kanunlarına ve evrensel insan haklarına aykırı yorumlar onaylanmaz ve silinir. Okurlarımız tarafından yapılan yorumların, (diğer okurlara yönelik olanlar da dahil) kişilere, ülkelere, topluluklara, sosyal sınıflara ırk, cinsiyet, din, dil başta olmak üzere ayrımcılık içermesi durumunda, yorum editörlerimiz bu yorumları onaylamayacak ve silecektir. Onaylanmayacak ve silinecek yorumlar arasında aşağılama, nefret söylemi, küfür, hakaret, kadın ve çocuk istismarı, hayvanlara yönelik şiddet söylemleri de yer almaktadır. Suçu ve suçluyu övmek, Türkiye Cumhuriyeti yasalarına göre suçtur, bu nedenle bu tür yorumlar da ekonomim.com sayfalarında yer almayacaktır.
Ayrıca, Türkiye Cumhuriyeti mahkemelerinde doğruluğu kanıtlanamayan iddia, itham ve karalama içeren, halkı kin ve düşmanlığa tahrik eden, provokatif yorumlar da yapılamaz.
Markaların ticari itibarını zedeleyici, karalayıcı ve ticari zarara yol açabilecek yorumlar onaylanmaz ve silinir. Aynı şekilde, bir markaya yönelik promosyon veya reklam amaçlı yorumlar da onaylanmaz ve silinecek yorumlar kategorisindedir. Diğer web sitelerinden alınan bağlantılar ekonomim.com yorum alanında paylaşılamaz.
ekonomim.com yorum alanında paylaşılan tüm yorumların yasal sorumluluğu yorumu yapan kullanıcıya aittir, ekonomim.com bu sorumluluğu üstlenmez.
ekonomim.com'de yorum yapan her okur, yukarıda belirtilen kuralları, sitemizde yer alan Kullanım Koşulları'nı ve Gizlilik Sözleşmesi'ni okumuş ve kabul etmiş sayılır.
Kurallarımıza uygun şekilde saygı, nezaket, birlikte yaşama kuralları ve insan haklarına uygun yorumlarınız için teşekkür ederiz.